ベトナムで働く、あるいは生活するうえで、外国人が関心を持つ財務上の問題のひとつがベトナムのVAT（付加価値税、GTGT）です。この税金は、ほとんどの商品の売買やサービス提供に課され、企業だけでなく最終消費者にも直接影響を及ぼします。ベトナムのVATは、最も重要なベトナムの税金の一つです。
本記事では、ベトナムのVATについて、概念、適用対象、税率、計算方法、控除・還付手続きから、よくある質問まで、分かりやすく、かつ最新の情報を包括的にご紹介します。

1. ベトナムのVATとは？

VAT（Value Added Tax）、ベトナム語では「Thuế giá trị gia tăng（付加価値税）」と呼ばれる税金は、ベトナムにおけるほとんどの消費財やサービスに課される間接税です。
その本質は、商品やサービスが生産から流通を経て最終消費者に届くまでの各段階で生じる「付加価値」に対して課税されるという考えに基づくものです。
特徴的なのは、企業が直接申告・納税を行う仕組みであるにもかかわらず、実際の税負担者は消費者である点です。販売価格に税金が上乗せされるため、買い物、外食、ホテルの利用、移動サービスなど、日常のあらゆる場面で消費者はVATを通じて国家予算に貢献しているのです。

2. 誰がVATを納めるのか？

ベトナムの法律によれば、付加価値税（VAT）の納税者には、企業から個人、さらには外国の供給者まで、幅広い対象が含まれます。具体的には以下のとおりです：

• ベトナム国内で課税対象となる商品・サービスを生産・販売・経営する組織および個人。
• 課税対象となる商品をベトナムに輸入する組織および個人。
• ベトナムに恒久的拠点を持たない外国の組織や個人からサービスを購入するベトナム国内の組織・個人。
• ベトナムにおいて電子商取引またはデジタルプラットフォームを通じて事業活動を行う外国供給者。
• 電子商取引やデジタルプラットフォームで決済機能を持つ取引所を管理する組織。

3. VATの課税対象と非課税対象

VATの課税対象グループ

• ベトナム国内で消費されるほとんどの商品・サービス。
• ベトナムに輸入されるサービス。
• 日本人ビジネスマンがよく利用する代表的なサービス：ホテル、飲食、交通、通信、娯楽。

VATの非課税対象グループ

ベトナムにおける非課税対象の商品・サービスは、2024年付加価値税法第4条および2025年政令181/2025/NĐ-CP第4条で明確に規定されています。主な例は以下のとおりです：

• 医療・教育サービス。
• 銀行の貸付・信用取引。
• 未加工の一部農産物。
• 土地使用権の譲渡。

💡 例：ハノイでホテルの客室を借りる場合 → VATは10％課税されます。
しかし、認可を受けたベトナム語教室に参加する場合、この教育サービスはVAT非課税の対象となります。

4. ベトナムにおけるVAT税率（2025–2026）

2025年時点で、ベトナムでは主に4つのVAT税率が適用されています：

• 0％： 輸出される商品・サービス（ただし、法律で規定された一部例外を除く）。
• 5％： 2024年付加価値税法第9条第2項に規定された商品・サービス。代表例として、生活必需品（飲料水、医薬品、医療機器）、教育用機材、科学技術サービス、芸術公演など。
• 8％： 本来10％課税対象である一部の商品・サービスに対し、2026年12月31日まで適用される暫定税率。これは国内の生産・消費を刺激し、経済回復と成長を促進するための財政政策の一環。
• 10％： 最も一般的な税率で、上記以外の商品・サービスに広く適用。

👉 外国人がベトナムで消費する際に最も多く目にするのは10％です。（例：飲食、ホテル宿泊、オフィス賃貸など）。

4.1. 税率0％ – 輸出促進のための優遇措置

適用対象：

• 輸出商品（国外で消費されるもの、または保税区内で消費されるもの）。
• 輸出サービス（国外の組織・個人に直接提供されるサービス、国外で消費されるサービス、または保税区内の組織に提供され保税区内で消費され、輸出生産活動に直接利用されるサービス）。
• その他の一部輸出サービス：
  • 国際輸送サービス
  • ベトナム国外で使用される輸送手段の賃貸サービス
  • 航空サービス
  • 国外または保税区内で行われる建設・設置工事
  • デジタル情報コンテンツを国外に提供するサービス（国外消費を証明する資料がある場合）
  • など

注意：税率0％が適用されないケース

政令181/2025/NĐ-CP第17条第4項に規定されている以下の取引については、0％税率は適用されません：

• 技術移転、知的財産権の譲渡
• 信用供与、資本譲渡
• 再保険サービス、デリバティブ商品
• 通信・郵便サービス
• など

4.2. 税率5％ – 生活必需品に対する優遇措置

以下のグループに適用されます：

• 生活用の水（ただしペットボトル・容器入りの水は除く）。
• 肥料、肥料製造用鉱石。
• 農薬、家畜用成長促進剤。
• 農業生産関連サービス（掘削、運河の浚渫、作物の手入れなど）。
• 一次加工品：作物、植林木、水産物（深加工されていないもの）。
• 一次加工済みゴム、漁網、網用繊維。
• ジュート、コイア（ヤシ繊維）、竹、葉、わら等を使った手工芸品。
• 各種書籍（ただし第5条に規定された免税書籍を除く）。
• 漁船、専用農業機械。
• 医療機器、治療薬、生薬。
• 教育用教材・機材（模型、黒板、チョーク、コンパスなど）。
• 民族芸能・伝統芸術活動。
• 子供用玩具。
• 科学・技術サービス。
• 住宅法に基づき販売・賃貸される社会住宅。

注意： 書籍や医療機器の一部品目については、関連専門法規に基づいて税率5％の対象かどうかを判断する必要があります。

4.3. 税率10％ – 一般的な標準税率

税率 0％ および 5％ の対象外となるすべての商品・サービスに適用されます。
共通注意点：

• 複数の異なる税率が適用される商品・サービスを扱う企業は、それぞれのグループごとに別途申告する必要があります。もし区分できない場合は、最も高い税率を適用しなければなりません。
• 再利用されるスクラップや副産物には、対応する最終製品の税率が適用されます。
• 飼料用または薬用として利用される農産品については、それぞれ該当する税率が適用されます。

5. ベトナムにおけるVATの計算方法

5.1. 基本式

VAT納税額 ＝ 課税価格 × VAT税率
例：

• レストランの請求額：2,000,000 VND
• VAT税率：10％
• 納付すべきVAT ＝ 2,000,000 × 10％ ＝ 200,000 VND
• 合計支払額 ＝ 2,200,000 VND

👉 このため、ベトナムのレストランやホテルの請求書で「VAT 10％」という項目が別途表示されています。

5.2. 控除方式（クレジット方式）

• 会計帳簿が明確な企業に広く適用。
• 計算式： 納付VAT ＝ 売上VAT（アウトプット）－ 控除可能な仕入VAT（インプット）。

5.3. 直接方式

• 小規模な企業・個人事業主、またはベトナム国内で収益を得ているが完全な会計制度を実施していない外国組織・個人に適用。
• 売上高に対して業種ごとに定められた％を直接掛けて計算。
• 計算式： 納付すべきVAT ＝ 業種別率（％） × 売上高。

6. ベトナムにおけるVATの控除・還付

VATの定義や課税対象を理解するだけでなく、VAT還付制度を知っておくことで、外国人はベトナムで生活・仕事をする際のコストを最適化できます。
この制度は、外国人個人だけでなく、外国企業や組織にも適用される重要な税制優遇措置です。

6.1. 外国人個人に対するVAT還付

旅行者や外国人個人の場合、ベトナムで購入した商品を出国時に持ち出す際、支払済みのVATを還付してもらえる制度があります。還付を受けるためには、以下の条件を満たす必要があります：

• VAT還付対象店として登録されている店舗で購入すること。
• 商品が未使用・未開封であり、購入日から60日以内にベトナム国外へ持ち出すこと。
• 同一店舗で同一日に購入した商品の合計金額が、規定の最低額（通常は200万ドン以上）に達していること。
• 必要書類を提示できること（有効な還付申告書付き領収書、パスポートまたは入国書類、搭乗券など）。

還付手続きは、出国前に国際空港や国際港に設置された専用カウンターで行うことができます。

6.2. 外資系企業に対するVAT控除・還付

ベトナムに設立・活動している外資系企業や外国投資を受けた組織に対しても、国内企業と同様にVATの控除・還付制度が適用されます。

• 税額控除：
  • ベトナムに恒久的拠点を有する外国請負業者は、適法な請求書・証憑を備えている場合、仕入VATを控除することができます。さらに、ベトナム企業が外国請負業者に代わって納税した場合、その税額が生産・事業活動に関連するものであれば、控除対象となります。

• 税額還付：外資系企業は以下のような一定のケースでVAT還付を受けられます。以下に例を挙げます。
  • 投資プロジェクトにおける初期投資段階で発生したVAT。
  • 輸出活動を行っており、仕入VATが控除しきれず、規定額に達した場合。

これにより外国企業は、ベトナム税金の制度を適切に活用できます。

7. ベトナムVATに関する最新の更新情報

7.1. 2026年末までのVAT減税措置

注目すべき政策のひとつは、本来10％課税対象の一部商品・サービスに対してVATを2％引き下げる措置です。
この政策は 2026年12月31日まで有効 であり、消費刺激およびパンデミック後の企業回復支援を目的としています。

7.2. 電子ポータルによる申告義務

今後、VATの申告・納付は Etax電子ポータル を通じて行う必要があります。これは手続きのデジタル化を推進し、納税をより迅速かつ透明にするための措置です。

7.3. 申告・納付時によくあるミスと注意点

企業がVAT申告・納付の過程で犯しやすい典型的な誤りには以下が挙げられます：

• 課税対象の誤認識：商品・サービスのグループを誤って判定し、税率を誤適用するケース。
• 税率の誤適用：計算・申告・納付の際に不適切な税率を用いること。
• 会計上のミス：商品・サービス、税率、金額などの記載誤りや重複・欠落により、申告・納付額が正しくないケース。
• 証憑不足：仕入VATの控除や還付、経費証明に必要な正規の請求書・証憑が欠けているケース。

8. ベトナムVATに関するよくある質問（FAQ）

質問1：ベトナムのVATは日本と違いますか？
→ はい。日本では「消費税（Consumption Tax）」と呼ばれ、現在は10％ですが、計算方法が異なります。ベトナムでも一般的な税率は10％ですが、適用範囲や免税・減税の政策には違いがあります。

質問2：日本人個人でも商品購入時にVAT還付を受けられますか？
→ 通常、外国人個人は国内消費分についてVAT還付を受けることはできません。還付の対象となるのは主に輸出企業や投資プロジェクトです。ただし、ベトナムでは「ベトナムで購入した商品を出国時に持ち出す場合」に限り、外国人旅行者向けVAT還付制度が設けられています（詳細は上記7項参照）。

質問3：ベトナムにある日系企業はどのくらいの頻度でVATを申告しなければなりませんか？
→ 企業規模によって異なり、月次または四半期ごとに申告します。申告書と税金の納付期限は、月次の場合は翌月20日、四半期の場合は翌四半期の初月末日となります。

ホーチミン支店コンサルタント

ダン・バオ・ファン

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積年の経験 : 10年以上

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